PRÓLOGO
Atiendo a la
amable y generosa invitación del doctor Silvino Vergara Nava para formular el
prólogo de su última obra: “Los procedimientos de fiscalización de un derecho
fiscal de la sospecha”
Advertimos
que todas sus obras siguen un hilo conductor que, en los foros donde se han
presentado, ha generado elogios, y ésta no podría ser la excepción, pues
despertará el interés tanto de los profesionales del Derecho Fiscal como de los
estudiantes del quehacer jurídico, ya que contará con el denominador común del
éxito, como las obras que la preceden. Esta obra es una muestra palpable de la
investigación constante, seria, formal y profunda por parte del autor, lo que
le ha llevado poco más de dos años de sacrificio académico en los cuales ha
tenido que privarse a sí mismo y a su familia de espectáculos públicos y días de
esparcimiento, lo cual se ve reflejado en el análisis y estudio de una
bibliografía extensa de más de 35 autores que muestra como fuentes directas los
postulados de Falla Viesca, Fenech y Fonrouge, que en lo principal conforman
las fuentes de investigación extranjera; en cuanto al material de apoyo
nacional, destacan Rodríguez Lobato, Arrioja Vizcaino, Martínez López y Sánchez
León, por citar algunos.
La lectura
esta obra trajo a mi mente otras de insuperable calidad, como las de Saenz de
Bujanda o Pugliese, con una característica especial: ésta es genuinamente
mexicana y para el Derecho Fiscal Mexicano, que cada vez se encuentra más
definido por los aspectos de la globalización, a pesar de lo dicho por el
presidente actual de la
Unión Americana.
Respecto al
Doctor Vergara Nava, he de describirlo como persona y sólo puedo acertar a
decir que tiene una enorme calidad moral, un altísimo sentido del concepto de
la justicia y del estudio, como lo pueden constatar ya un numeroso grupo de
alumnos de distintas universidades del país, incluyendo a sus compañeros de
doctorado en la
Universidad Autónoma de Tlaxcala y ahora de la Universidad de Buenos
Aires, donde cursa un tercer doctorado; prueba de ello es el hecho de que
imparte con singular acierto la materia de Derecho Fiscal.
Siempre he
considerado que el problema de México es cultural y fiscal debido a la enorme
evasión fiscal existente, que tiene su raíz en el origen de una deficiente
política financiera pública que hace un parangón con España, donde se recauda y
se satisfacen las necesidades de las provincias y donde el remanente se envía
al equivalente a nuestros estados y municipios; en tanto, acá se recauda y se
concentra por la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público, y se envía a los estados la centésima parte y a
los municipios la milésima parte, para satisfacer las necesidades y, con ello,
los servicios públicos. Aun así, hay presidentes municipales que traen
camionetas de lujo, aunque sólo les alcance para eso y dejen de pagar a los
elementos que tienen a su cargo la seguridad pública correspondiente.
Retomando el
concepto de la evasión fiscal que nos conduce a la defraudación fiscal y al
lavado de dinero, que antes eran delitos graves y ahora ya no, atendiendo a que
las necesidades públicas han ido creciendo y no teniendo el gobierno otro modo
de resolver esas necesidades, se ha creado el Derecho Fiscal de la Sospecha , que se ensaña
con quienes estamos inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes y
excluye a los grandes contribuyentes; a ellos les avisan cuando la autoridad
administrativa les decreta una visita domiciliaria, de
ahí la importancia de la obra que ahora se prologa.
Mi
reconocimiento se extiende a su esposa, Ana Luisa, y a su hijita, Anita,
quienes con su incondicional apoyo han hecho posible que sus amigos y alumnos
podamos disfrutar ahora esta obra.
Reitero mi
agradecimiento al doctor Silvino Vergara Nava por el honor que ahora me ha
conferido en esta insuperable obra, “Los procedimientos de fiscalización
de un derecho fiscal de la sospecha”,
la cual recomiendo categóricamente pues no puede faltar en la biblioteca de los
abogados que se precien de serlo. Estoy seguro que dejará, como lo ha dejado en
la de un servidor, un grato sabor de boca y llenará un espacio en la dogmática
fiscal mexicana.
Dr.
Miguel Ángel Ortiz Cabrera
ÍNDICE
Prólogo
Introducción
I. ¿Qué es el Derecho Fiscal de la Sospecha ?
II. Las visitas de inspección de la ley antilavado
III. Las empresas outsourcing: actividad
vulnerablemente fiscalizada
IV. El balanceo constitucional en el envío de la
contabilidad
V. Fiscalización en masa: la revisión electrónica
VI. ¿Recaudando en la fiscalización de operaciones
inexistentes?
Fuentes
Apéndice
La excepción de las vacas locas (la presunción de
inocencia)
El gasolinaza y los derechos fundamentales
La esclavitud fiscal se llama sello digital
Una bocanada de aire fresco: la dignidad humana
Una nueva sanción: la humillación al contribuyente
Insistiendo sobre la discrecionalidad judicial
Los contribuyentes, como negros cimarrones
1997